Чи може пожертва на лікування бути звільненою від оподаткування та коли? Все більше і більше людей, які борються з раком, потребують дорогих ліків або реабілітації, звертаються за допомогою до фондів, де люди, які бажають доброго, будуть платити пожертви. На жаль, згідно із законом, що діє в Польщі, люди, які пожертвують фонди, повинні платити податок з таких пожертв.
Коли звільняється податок на пожертви на лікування? Принципи сплати податків фізичними особами в Польщі в основному регулюються двома актами: актом про податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та актом про податок на спадщину та пожертви. Закон про ПДФО охоплює доходи, отримані від безкоштовних виплат, отриманих конкретною особою, крім пожертв. Останні оподатковуються Законом про пожертви. І ті, і інші звільняються від оподаткування прибутку від майна, що виникає внаслідок дарування грошей, речей чи отримання інших безкоштовних благ найближчою родиною.
Достатньо виконати певні вимоги, зокрема, своєчасно повідомити податкові органи про пожертву та задокументувати їх відповідно (наприклад, банківським переказом). Але що трапляється, коли донори незнайомці жертвують свої гроші людям, які потребують допомоги через хворобу чи інвалідність?
Пожертва від фонду
Допомога, що надається фондами, може надходити з двох джерел. Перший - це пожертви донорів конкретним особам (цільові пожертви). Другий - це виплати без зазначення особи, до якої вони повинні йти, та інших доходів фонду. Підтримка фонду може приймати різні форми. І так: фонд може передати підопічному готівку або оплатити рахунки, не віддаючи гроші безпосередньо на руку клієнта. Це має конкретні податкові наслідки. Пожертва обкладається податком на спадщину та пожертви. З іншого боку, інші безоплатні виплати чи виплати в натуральній формі обкладаються податком на доходи фізичних осіб. Однак ні в Законі про ПДФО, ні в Законі про податок на пожертви немає чітких положень, що стосуються повного звільнення від оподаткування допомоги, отриманої від громадських організацій.
Який висновок?
Ну, підопічний фонду не буде платити податок, якщо загальна вартість пожертв, зроблених фондом одній особі протягом 5 років, не перевищує 4 902 злотих. На щастя, що стосується витрат фонду, податкові служби вигідно трактують правила, коли роблять пожертви на рахунок фонду для конкретного пацієнта. Якщо чотири людини платять пацієнтові суму, меншу за 4902 злотих, незважаючи на те, що фонд забезпечує пацієнту загальну суму 19608 злотих, кожна пожертва може розглядатися окремо. Отже, вся сума в 19 608 злотих буде без оподаткування. Однак це стосується лише ситуації, коли під час сплати грошей на рахунок, наприклад, у фонд, ми вказуємо конкретну особу, якій гроші мають бути переслані.
Інші звільнення від оподаткування
У Законі про ПДФО є положення, яке звільняє від оподаткування надбавки, отримані у випадку, зокрема, тривала хвороба до суми, що не перевищує 2280 злотих у податковому році. Така сума може пропонуватися до нарахування кожного року, оскільки вона не накопичується з допомогою, отриманою в інші роки. Однак, якщо вищезазначена сума перевищена, збір повинен сплатити податок за перевищення понад 2280 злотих. Аналіз висновків, виданих за останні кілька років, свідчить про те, що як Міністерство фінансів, так і податкові служби намагаються врахувати необхідність оподаткування допомоги, отриманої бенефіціарами фондів чи асоціацій, на користь тих, кого постраждала доля.
Ні Закон про ПДФО, ні Закон про податок на пожертви не містять чітких положень, що передбачають повне звільнення від оподаткування за допомогу, отриману від громадських організацій.
1 відсоток податку
Відповідно до закону, платник податків може розпорядитися, що 1 відсоток податку, який він повинен сплатити, буде перерахований фонду або конкретній особі, яка перебуває під його опікою. Податок, який перестав бути власністю платника. У цій ситуації ми не можемо говорити про пожертви платника податків конкретному пацієнту, навіть якщо він був вказаний як кінцевий бенефіціар у розмірі 1%. податок у декларації з ПДФО.
Однак є два варіанти, які дозволяють фондам використовувати ресурси з 1 відсотка податків таким чином, що одержувачам не доведеться сплачувати інший податок до податкової інспекції.
- Якщо фонд хоче використати ці гроші на підтримку підопічного у вигляді пожертви у значенні Цивільного кодексу, сума 4 902 злотих залишається неоподаткованою.
- Якщо виявиться, що з однопроцентних виплат було зібрано десятки тисяч злотих, тоді необхідно - дотримуючись чинного законодавства - перейти до Закону про ПДФО.
Закон про ПДФО звільняє від оподаткування пільги із соціальної допомоги, які також можуть надавати громадські організації. Отже, якщо фонд чи асоціація має у своєму статуті положення про надання соціальної допомоги, і крім того, є чітко визначені критерії, хто має право на таку допомогу, отримувач звільняється від податку.
Звільнення від сплати податку при соціальній допомозі не має обмежень, передбачених Законом про ПДФО, тому теоретично необмежена сума може бути перерахована в палату у вигляді безкоштовних послуг, пільг, оплати медичних процедур тощо. Однак було б добре, щоб Міністерство фінансів видало загальну постанову про оподаткування (застосовується до всіх зацікавлених сторін, а не лише до тих, хто вимагає індивідуальних тлумачень), детально пояснюючи, наскільки це звільнення може бути використано.
